دائما ما تطلع على القوائم المالية للشركات وتقرير مراقب الحسابات، و قد يثير فضولك نشر تلك القوائم كريبورتاج في احدى الصحف تصل الى عشر صفحات للشركات الكبيرة، وتريد التعرف الى ماهية تلك القوائم ولماذا نشرها في الصحف، او تريد قراءة وفهم تلك القوائم بحكم انك عضو في الجمعية العمومية لإحدى شركات المساهمة.
الرأي :
تلزم القوانين وهيئات الاسواق المالية الشركات بالافصاح بمصداقية ووضوح ودقة عن كامل عملياتها المالية وغير المالية، وادوات ووسائل الافصاح خلال فترة ما، وذلك لتمكين أصحاب المصالح من تقييم الشركة والتنبؤ بمستقبلها وبالتالي استمرارعلاقته بالشركة واسهمها، وهذه الافصاحات قد تكون شهرية او ربع سنوية او سنوية، وتتعلق بالقوائم المالية والحوكمة واعضاء مجلس الادارة والمسؤولية الاجتماعية للشركة وغيرها من الافصاحات، من خلال الصحف او المواقع الالكترونية للشركات.
قراءة وفهم القوائم المالية ؟
تتكون القوائم المالية من عدد من الوثائق كالتالي : 
- تقرير مدقق الحسابات المستقل.
- قائمة المركز المالي .
- قائمة الأرباح او الخسائر .
- قائمة التغير في حقوق الملكية .
- قائمة التدفقات النقدية .
وسنقوم بمحاولة تبسيط فهم وقراءة القوائم المالية للقارئ العادي من غير المتخصصين في المحاسبة.
وتعد هذه القوائم بعد اعداد الحسابات الختامية :
وتعد هذه القوائم بعد اعداد الحسابات الختامية :
أولاً : تقرير مدقق الحسابات المستقل
هو تقرير سردي يوضح فيه مراجع الحسابات المستقل خلاصة تدقيقة ومراجعته لحسابات الشركة ويتطرق لعدد من الأمور كالتالي :
الرأي :
والرأي هو أهم ما في التقرير،ويسعى فيه المدقق لتقديم رأيه المهني والمستقل لأصحاب المصلحة عن مدى مطابقة المعلومات في القوائم المالية المرفقة للسجلات المحاسبية، وتماشيها مع المعايير المهنية والقوانين ومدى دقة البيانات وتعبيرها بصورة عادلة وصادقة عن المركز المالي للشركة.
ويبدأ المدقق أولا بتوضيح قيامه بمراجعة القوائم المالية لشركة .... كما في نهاية السنة المالية .... ويوضح القوائم التي قام بتدقيقها ( قائمة المركز المالي وقائمة الأرباح او الخسائر وقائمة التغير في حقوق الملكية وقائمة التدفقات النقدية والايضاحات وغيرها ).
ثم يصل المدقق الى تقديم رأيه وغالبا ما يبدأه بقوله " وفي رأينا، إن القوائم الماليه المرفقة تعبر بصورة .... عن جميع النواحي الجوهرية ..... الخ ".
ثم يصل المدقق الى تقديم رأيه وغالبا ما يبدأه بقوله " وفي رأينا، إن القوائم الماليه المرفقة تعبر بصورة .... عن جميع النواحي الجوهرية ..... الخ ".
وتقرير الرأي الذي يقدمه المراجع المستقل يمكن أن يكون كالتالي
- تقرير نظيف (غير متحفظ ) : وان يقول : " وفي رأينا، إن القوائم الماليه المرفقة تعبر بصورة عادلة عن جميع النواحي الجوهرية ..... الخ ".
- تقرير مقيد ( متحفظ ) : ان يقول : " وفي رأينا باستثناء ما ورد أعلاه، إن القوائم الماليه المرفقة تعبر بصورة عادلة عن جميع النواحي الجوهرية ..... الخ ". والتحفظ قد يكون بسبب الاخلال بالمبادئ المحاسبية او المهايير المهنية وهي لا تؤثر بصورة جوهرية على عدالة القوائم .
- الرأي المعارض (العكسي) : ويقدم في حال الاخلال الجوهري بالمبادئ بالمحاسبية عند اعداد القوائم
- عدم ابداء الرأي : وهو أن يتوقف المراجع عن ابدأ رأيه ويذكر سبب ذلك وقد تكون قيودا فرضت عليه حالت دون اتمام تدقيق الحسابات، وفقا للمعايير المحاسبية.
اساس الرأي:
وهو ان يبدي المدقق الأساس الذي بناء عليه قدم رأيه، ويكون بأنه راجع القوائم المالية وفقا للمعايير المحاسبية المعتمدة في بلد الشركة، ويوضح فيه مسؤوليته عن تلك المعايير وايضا يوضح استقلاليته والتزامه المهني بالقواعد وغيرها .
مسؤولية إدارة الشركة :
ويوضح فيه مسؤولية الشركة عن اعداد القوائم وفقا للمعايير المعتمده، ومسؤولية الشركة عن القدرة على الاستمرار وغيرها.
مسؤلية مدقق الحسابات:
يوضح فيه مسؤوليته عن تقديم رأيه في القوائم الماليه وعن مدى إلتزامها بالمعايير المحاسبية المهنية وبيان الانحرافات الجوهرية عن المعايير.
ثانياً: قائمة المركز المالي
وهي قائمة تسمى الميزانية العمومية وهي توضح الموجودات ( الأصول الثابتة والمتداولة ) والمطلوبات (رأس المال والتزامات الشركة للملاك وغيرهم من البنوك والمقرضون الموردين )، وهي توضح وتبين العجز او الفائض بين الأصول وأملاك الشركة وبين والتزامات الشركة للملاك وغيرهم ونلاحظ في الصورة لنموذج قائمة المركز المالي وجود عمودين لسنتان 2018 و2019 علما ان الصورة هي قائمة المركز المالي للعام 2019 ووجود قائمة 2018 هي لغرض المقارنة فقط.
اما الايضاحات فهي قائمة ملحقة فمثلا ايضاح النقد ومافي حكمه، هو عبارة قائمة بالأموال بجميع الحسابات البنكية والخزائن بجميع العملات ومقيمة بعملة القوائم المالية (مثلا إذا كان للشركة أموال بالدولار والقوائم معدة بالريال السعودي فيتم تقييم الأموال بالدولار بالريال السعودي بحسب اسعار الصرف لنهاية السنة المالية).
الموجودات (الأصول) :
 |
| نموذج قائمة المركز المالي |
وتنقسم الموجودات الى قسمين الموجودات غير والموجودات المتداولة :
الموجودات الغير المتدوالة :
ويعتبر ضمن الأصول الاصول الثابتة، أي من الممتكات التي يصعب تحويلها الى نقد بصورة سريعة وعلى رأسها:
- الأراضي والمباني
- والسيارات والمعدات والآلات
- واجهزة الكمبيوتر والطابعات
- والاثاث المكتبي والعدد والأدوات
- الأصول الغير ملوموسة وقد تكون على صورة (العلامة التجارية للشركة وبراءات الاختراع ، وحقوق الطبع النشر والامتيازات وغيرة من الاصول التي تفتقر الى المادية )
- استثمارات مالية في شركات اخرى (شراء اسهم وغيرها ودائع استمارية ).
الموجودات المتداولة :
وهي تمثل الاصول المتداولة وتكون كالتالي:
- النقد في البنوك والصناديق :
جميع الاموال النقدية للشركة المودعة في الحسابات الجارية (لا تعتبر الودائع الاستثمارية ضمن النقد في البنوك) وصناديق وخزائن الشركة . - المخزون :
هو عبارة عن مواد او سلع تامة الصنع او نصف مصنعة او مواد خام تحتفظ بها الشركة خلال فترة معينة بغرض إعادة البيع او استخدامها في خطوط الانتاج، وحساب المخزون في عائلة الاصول المتدوالة في الشركة او المؤسسة. - المدينون :
وهم عبارة عن عملاء الشركة، أي الديون التي لدى عملاء الشركة، مثلا الشركة تنتج مواد غذائية وباعت لأحد التجار مواد بالآجل، بالتاي تدخل الأموال التى لدى التاجر تدخل ضمن المدينون اذا لم يسددها خلال الفترة. - مصروفات مدفوعة مقدما :
وهي المبالغ التى دفعتها الشركة ولم يتم الاستفادة منها خلال فترة اعداد القوائم وبصورة أوضح إذا كانت هذه القوائم حتى نهاية ديسمبر 2020 والشركة خلال 2020 دفعت ايجار للنصف الأول من 2021 فيعتبر الايجار المقدم ضمن الاصول المتدواولة (المصروفات المقدمة) ولا يقيد ضمن مصاريف الشركة الا في السنة التالية.
ثالثاً: حقوق الملكية والمطلوبات
وهي عبارة عن رأس المال والاحتياطيات وإلتزامات الشركة للغير ومفصلة كالتالي.
حقوق الملكية
- رأس المال : وهو اجمالي رأس مال الشركة عند تأسيسها سواء كانت شركة مساهمة او محدودة.
- احتياطي قانوني : وهو الاحتياطي الذي يلزم على الشركة المساهمة اقتطاعه من الارباح بنسبة قد تصل الى 10% من اجل حماية حقوق الغير في حال الافلاس، ولا يجوز للشركة توزيعه بحكم القانون، ويسمح للشركة ان تستثمر هذا الاحتياطي من اجل تحقيق الربح على ان يعاد الى محفظته بعد استيفاء الغرض .
- الأرباح المحتجزة : وهو ما يتم احتجازة اختياريا بنسبة محددة من قبل الشركة المساهمة وبقرار من الجمعية العمومية.
المطلوبات
وتمثل القروض بانواعها ومستحقات الموظفين والمخصصات وغيرها وتنقسم الى غير مطلوبات متدواولة ومطلوبات غير متداولة
المطلوبات الغير متداولة
- القروض طويلة الأجل : وهي القروض التي تأخذها الشركة من البنوك ويتم سدادها بعد خمس سنوات واكثر، وتأخذها الشركات بغرض استثمارها في مجالها وزيادة حصتها من الارباح.
- مستحقات نهاية الخدمة للموظفين : وهي مستحقات سنوية للموظفين بحسب القانون بواقع راتب شهر عن كل سنة.
المطلوبات المتداولة
- قروض قصيرة الأجل : وهي القروض التي تأخذه الشركة من البنوك وتستحق خلال اقل من خمس سنوات.
- الدائنون : وهي إلتزامات الشركة للغير من الموردين، مثل أن تشتري الشركة بضائع من احد التجار بالآجل فيعتبر ديون الشركة للتاجر ضمن الدائنون وهو عسكس المدينون المذكورون في الأصول المتدوالة.
- المخصصات : وهو ما يتم اقتطاعه من الارباح لتكوين مخصصات الديون المعدومة او المشكوك في تحصيلها.
والفرق بين اجمالي الموجودات وحقوق الملكية والمطلوبات يسمى العجز او الفائض.
الفائض : إذا كان اجمالي الموجودات أكبر من حقوق الملكية والمطلوبات
العجز : إذا كان اجمالي الموجودات أقل من حقوق الملكية والمطلوبات .
رابعاً: قائمة التغير في حقوق الملكية
وهي قائمة تبين ما تغير في رأس المال والارباح المرحلة والاحتياطيات.
- الزيادة او النقص في رأس المال خلال الفترة.
- المسحوبات الشخصية للشركاء .
- صافي الربح او الخسارة خلال الفترة.
- راس المال نهاية الفترة .
خامساً: قائمة الأرباح والخسائر
وهي قائمة وفقا لمبدأ المقابلة ( مقابلة اايرادات بالمصروفات ) والفرق بينهما يعتبر ربح او خسارة، فإذا فاضت الايرات عن المصروفات تسمي ربحا وان فاضت المصروفات على الايرادات تسمى خسارة)
 |
| نموذج قائمة الأرباح والخسائر |
- الايرادات : وهو اجمالي دخل الشركة خلال الفترة (مثلا اجمالي المبيعات) .
- تكاليف التشغيل : وهي اجمالي مصروفات الشركة خلال الفترة (المصاريف العمومية والتمويلية وغيرها).
- مصروفات عمومية : وهي اجمالي مصروفات الشركة خلال الفترة ( مرتبات وايجارات وتامين واتصالات وغيرها ....)
- مصروفات تمويلية : فوائد القروض والحسابات الجارية.
- الزكاة : وهي مصروف تدفع بنسبة 2.5 (الركن الثالث من اركان الاسلام).
- الضرائب : وهي ضرائب المرتبات والأجور وضرائب المبيعات وضرائب الأرباح وهي نسب يحددها القانون.
- مساهمي الشركة الأم : المؤسسين للشركة.
- صافي الربح للسهم : وهو الربح بعد خصم جميع المصروفات وارباح المؤسسين للشركة.
سادساً: قائمة التدفقات النقدية
- عجز أو فائض العام : وهو العجز او الفائض من قائمة المركز المالي (والفرق بين اجمالي الموجودات وحقوق الملكية والمطلوبات يسمى العجز او الفائض)
- التغير في ذمم الموظفين : وهي الزيادة في ذمم الموظفين.
نموذج قائمة التدفقات النقدية - التغير في ذمم المدينين : الزيادة في حسابات اعملاء
- الزيادة في الأصول الثابتة : الاصول الثابتة المضافة خلال الفترة مثل شراء السيارات او ااراضي او المباني.
- الزيادة في مخصص الأهلاك : مع زيادة الاصول الثابتة خلال الفترة يتم زيادة مخصص الاهلاك .
- الزيادة في الإحتياطي الرأسمالي : وهو الزيادة في المخصصات والاحتياطيات.
- رصيد النقد اول العام : الرصيد المرحل ما العام السابق.
سابعاً: قائمة الدخل
وهي قائمة تبين صافي الربح بعد بالمقابلة بين الايرادات والمصروفات وهي تختلف في العرض فقط عن قائمة الأرباح والخسائر وتؤديان نفس الغرض في بيان صافي الربح او الخسارة. ووتعتبر قائمة الدخل اعم واشم من قائمة الارباح والخسائر لأنها تاخذ البيانات من حساب الارباح والخسائر وحساب المتاجرة أيضا.
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق